В этой статье мы разберем, что такое отсрочка по уплате налога, порядок написания с примером и процесс подачи заявки на ее получение, основания, дающие возможность рассчитывать на подобное послабление, и каким образом они могут применяться относительно выплаты обязательных сборов на федеральном уровне.
Что значит «отсрочка по уплате налога»?
Правовые нормы, регулирующие вопрос предоставления отсрочки на уплату налога, приводятся в главе 8 НК РФ.
Следует знать о том, что под отсрочкой понимается изменение срока выполнения обязательств перед бюджетом. При этом максимальный срок отсрочки составляет 1 год. При наличии веских обстоятельств добиться получения отсрочки можно как на 3 года, так и на все 5 лет. В обозначенных обстоятельствах необходимое решение должно быть принято на уровне правительства и главы финансового ведомства страны.
Субъекты хозяйствования имеют возможность получить такого рода поддержку со стороны государства как по одному, так и по ряду обязательных платежей, включая:
- подоходный налог физических лиц;
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог;
- земельный налог.
Что касается юридических лиц, то в их случае такой перечень выглядит следующим образом:
- налог на прибыль;
- НДС;
- ЕНВД.
Важно понимать, что сумма рассрочки либо отсрочки ограничена действующим законодательством. Так, руководствуясь положениями статьи 64 обозначенного выше нормативного документа, необходимо подчеркнуть, что организации могут получить отсрочку на сумму, которая не превышает размер ее чистых активов. Если же на подобное послабление претендует гражданин России, то размер рассрочки не будет превышать стоимостное выражение его недвижимого имущества за исключением ситуации, когда изъять его нет возможности по юридическим соображениям.
Подача заявки на отсрочку уплаты налога
Согласно положениям п.16 Порядка, согласно которому вносятся изменения в срок уплаты налогов и сборов, ратифицированного приказом ФНС за №ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016г. подобное право субъектам хозяйствования и гражданам предоставляется налоговой службой.
Гражданам или хозяйствующим субъектам, желающим получить послабление относительно выполнения обязательств перед бюджетом, следует заявить в налоговую службу по месту их регистрации, предъявив установленный перечень документации, включая:
- заявление с запросом о получении отсрочки;
- сведения из банка об объеме ежемесячных оборотов финансовых ресурсов по каждому из 6 месяцев, которые предшествуют дате представления заявления;
- справки из финансово-кредитных учреждений, показывающие сальдо по всем счетам, открытым на имя заявившего гражданина либо организации;
- список дебиторов заявителя с обозначением цен соглашений и периодов выполнения обязательств по ним с приложением копий указанных соглашений;
- обязательство заявителя о выполнении условий на срок действия отсрочки, согласно которому данное решение принимается, а также график выплат по задолженности;
- сведения, которые позволят подтвердить присутствие оснований для получения послабления от фискальной службы.
Помимо обозначенных выше бумаг заявитель обязан представить гарантию от банка, поручительство либо залоговое обеспечение.
Прежде чем подать обращение, юридическое лицо либо гражданин обязаны убедиться в том, что отсутствуют какие-либо обстоятельства, мешающие получить такое право, включая:
- существование инициированного уголовного дела, имеющего отношение к правонарушениям в фискальной сфере;
- у налоговых служб есть факты, позволяющие сделать вывод о том, что заявитель таким образом пытается сокрыть денежные средства либо имущество, которое подлежит налогообложению;
- за 3 года до подачи такого обращения налоговая инспекция вынесла решение об окончании действия ранее полученной отсрочки.
Получить решение налоговых органов по поступившему обращению заявитель должен в течении 30 дней с того момента, как такое обращение было подано.
Если налоговая приняла положительное решение, то в нем должны содержаться такие сведения, как:
- объем обязательств перед государственной казной;
- список платежей и взносов, по которым такое право получено;
- информацию о процентах, если таковые выплачиваются в установленных законодательством случаях;
- информацию об имуществе, которое выступает в качестве залогового обеспечения, а также о поручительстве либо финансовых гарантиях в случае наличия таковых.
Если же налоговая инспекция вынесла отрицательный вердикт по поступившему заявлению, то в нем должны быть отражены причины такого решения. Следует также помнить о том, что принятое решение может быть оспорено в соответствии с принятым порядком.
Экземпляр вынесенного заключения направляется обратившейся стороне в течение 3 дней.
Как написать заявление?
Заявка с обращением о предоставлении права на послабление должна быть оформлена в соответствующей форме. При составлении заявления необходимо отразить следующие сведения:
- название и реквизиты адресата;
- наименование самого документа;
- реквизиты и наименование юридического лица либо полное имя заявителя. При этом следует указать ИНН и КПП заинтересованного лица;
- обозначить форму изменения периода выплаты;
- определить вид сбора, в отношении которого необходимо изменить срок выплаты, а также сумму задолженности прописью;
- обозначить существующие основания для получения послабления;
- поставить дату составления заявления и подпись заявителя.
Образец заявления на получение отсрочки по уплате налога
Причины получения отсрочки
С точки зрения законодательства уважительными причинами для получения такой возможности являются:
- получение юридическим лицом ущерба по обстоятельствам непреодолимой силы;
- отсутствие бюджетного финансирования, за счет которого предполагалось покрыть задолженность;
- наличие угрозы банкротства, которое может быть вызвано по причине выплаты в бюджет обязательных платежей;
- производство товаров либо услуг по сезонному принципу;
- участие в правоотношениях, которые позволяют получить отсрочку по уплате налога.
Послабления по федеральным налогам
В ситуации, когда заинтересованное лицо заявляет на право получения рассрочки по платежам в федеральный бюджет, то такое решение также принимается Федеральной налоговой службой. Однако при подобном решении необходима координация с другими властями.
Когда же мы говорим о выполнении обязательств перед бюджетом субъектов РФ, то ФНС должна вынести коллегиальное решение, которое будет принято с финансовыми структурами тех субъектов федерации, перед которыми такое обязательство образовалось.
Когда принимается решение об отсрочке ЕСН, то вердикт согласовывается с соответствующими внебюджетными фондами. Если задолженность образовалась при перемещении товаров через таможенную границу, то принимается совместное решение с Федеральной таможенной службой.
Заключение
Таким образом, при наличии веских оснований каждый налоговый агент может получить от государства поддержку в виде отсрочки по платежам в бюджет. В данной ситуации необходимо знание правил и процедур для получения такого права.
Источник: