За подведением результатов истекшего года компаниями рассматривается вопрос о разделении вырученной чистой прибыли и перечислении дивидендов участникам акционерного общества (АО). В сегодняшней теме будут раскрыты вопросы о том, что понимается под определением «дивиденды», каков порядок и периодичность их выплаты, каким образом с них взимается сбор в пользу бюджета страны, а также разобран конкретный пример бухгалтерского учета подобных поступлений и расчета задолженности перед госбюджетом.
Сущность дивидендов
Оперируя статьей 43 НК РФ, можно утверждать, что дивиденды — это любое вознаграждение, которое причитается акционерам либо участникам компании при рассредоточении прибыли, оставшейся после вычета суммы обязательных платежей в государственный бюджет, в соответствии с принадлежащими им долями в уставном капитале.
Помимо того, под термином «дивиденды» в российском правовом поле понимаются любые поступления, полученные за рубежом, которые считаются дивидендами согласно законодательству другого государства, где эти доходы получены.
Будет ошибкой считать такой формой доходов:
- перечисление средств участнику при закрытии юридического лица в монетизированной либо натуральной формах, объем которых не превышает вклад указанного члена в уставный фонд компании;
- средства, выделяемые предприятиям, осуществляющим некоммерческую деятельность, на реализацию их уставной деятельности, осуществленные хозяйственными обществами, первоначальный капитал которых образован за счет взносов указанных организаций.
Периодичность и процедура выплат
Процедура и период возмещения доходов организации определяется Главой 5 Закона РФ «Об акционерных обществах» за №208 – ФЗ от 26 декабря 1995 года и статьей 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью за № 96 – ФЗ от 11 июля 1998 года соответственно.
Так, в статье 42 закона об АО говорится о том, что общество наделено правом принимать решение о возмещении процента от прибыли по результатам 1 квартала, а также полугодия, 9 месяцев и года. Если мы говорим о распределении достигнутых результатов по итогам 3,6 и 9 месяцев, то подобное решение принимается на протяжении 3 месяцев после того, как закончится один из обозначенных периодов.
Распределение полученной прибыли может осуществляться как в денежной форме, так и прочим имуществом, если подобный вариант развития событий оговорен уставными документами.
Источником распределения полученных финансовых результатов в обозначенной форме выступает чистая прибыль, сведения о которой содержатся в финансовой отчетности.
При этом процедура и период выплаты процента от полученной прибыли оговаривается положениями устава либо решением, принятым по итогам заседания высшего органа АО. На протяжении максимум 60 дней после того, как подобное решение было принято, акционеры либо члены общества имеют полное право на востребование причитающихся им доходов.
Необходимо понимать, что в действующих правовых документах существуют некоторые оговорки относительно распределения полученных финансовых результатов.
Так, у АО либо ООО нет права объявлять о выплате определенного процента от полученных финансовых итогов, если:
- его уставный фонд оплачен не в полной мере;
- на момент вынесения подобного решения проявляются признаки финансовой несостоятельности, которые оговорены в национальных нормативно – правовых актах;
- если к моменту объявления решения объем чистых активов компании не превышает размер его уставного фонда.
Налоги при распределении прибыли
Когда компания осуществляет выплату части своей прибыли его участникам, происходит удержание в пользу госбюджета. Так, при получении таких доходов физическими лицами размер фискальной ставки достигает 13% для граждан РФ, что соответствует требованиям статьи 224 главного фискального документа страны. Если получателями являются иностранные граждане, то в этом случае размер налоговой ставки вырастает до 15% согласно той же статье налогового кодекса.
Когда собственниками компании выступают хозяйствующие субъекты, то согласно статье 284 НК РФ для резидентов и нерезидентов РФ уровень ставки по налогу на прибыль составляет 13% и 15% соответственно.
Пример
Представим, что существует некое общество с ограниченной ответственностью, которому принадлежат доли в уставных фондах ООО «Альфа» и ООО «Бета» в размере 100% и 30% соответственно.
От ООО «Альфа» были получены доходы в виде дивидендов в размере 1,2 млн. руб., а от ООО «Бета» — 1,6 млн. руб. Учет этих выплат ранее не осуществлялся при расчете подоходного налога при выплате части полученной прибыли своим участникам.
Данным неким ООО была распределена прибыль в размере 5,0 млн. руб. между его участниками, включая:
- Петров И.А. – 3,2 млн. руб.;
- ООО «Дельта» — 1,8 млн. руб.
Вычет по подоходному налогу от выплаченной части распределяемой прибыли для Петрова И.А. определяется следующим образом: 3 200 000 000 /5 000 000 х 1 600 000 = 1 024 000 рублей.
Таким образом, сумма подоходного налога составит: (3 200 000 — 1 024 000) х 13% = 282 880 рублей.
В результате, на имя Петрова И.А. будет перечислен следующий доход за минусом подоходного налога в размере: 3 200 000 – 282 880 = 2 917 120 рублей.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что адекватный бухгалтерский учет и налогообложение распределяемой среди акционеров прибыли имеет огромное значение. И каждое АО либо ООО должны уметь правильно распределять достигнутые финансовые результаты, осуществляя при этом соответствующие требованиям законодательства бухгалтерские записи и выплачивая по ним налоги.
Источник: