Общий режим налогообложения или ОСНО является той самой системой, в рамках которой предусмотрено наибольшее число обязательных платежей в государственную казну. Стать его участниками имеют право, как ИП, так и организации. В этой статье будут раскрыты вопросы о том, что представляет собой общий режим налогообложения (ОСНО), когда его применение становится выгодным, каким образом осуществляется переход на него в 2018 году, какие налоги нужно выплачивать, какие требования к отчетности существуют и как совмещается ОСНО с другими режимами.
Понятие об ОСНО
Под ОСНО подразумевается то, что его участники обязуются вести бухгалтерские записи в полном объеме и выполнять перед государством обязательства по всем видам сборов и платежей, включая НДС, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы.
Можно смело утверждать, что обозначенный порядок признается наиболее сложным из всех принятых в рамках действующего российского законодательства. И налогоплательщик будет обязан выстроить такой бухгалтерский учет, на базе которого и будут генерироваться показатели для начисления и уплаты обязательных платежей, предусмотренных данной системой.
Когда общий налоговый режим предпочтителен?
Если к моменту регистрации субъекты хозяйствования не определились с наиболее предпочтительным порядком налогообложения, либо вид осуществляемой ими деятельности не позволяет стать участником, например, УСН, то их перевод на ОСНО происходит по умолчанию.
Так в случае работы на тотальной налоговой системе для ИП и организаций не существует каких-либо ограничений относительно вида деятельности, размера прибыли, числа штатных единиц и т.п.
Если же говорить о том, при каких обстоятельствах выбор ОСНО становится наиболее приемлемым с экономической точки зрения, то тут следует выделить:
- ситуацию, когда подавляющее число партнеров также выбрало данный режим;
- в случае импорта продукции в российское государство;
- если ключевая работа предприятия сконцентрирована на массовой торговле;
- если организация получает льготы по налогу на прибыль.
Случаи, когда делается переход на ОСНО
Говоря о переходе на ОСНО, следует отметить, что это может произойти по умолчанию, если налоговый агент так и не определил в рамках обозначенного срока подходящую для себя систему.
В ситуации же, когда предприятие с упрощенки решило выбрать объединенный порядок взимания сборов в бюджет, то осуществить это становится возможным исключительно с начала нового отчетного периода.
Вместе с тем, переход с УСН на тот режим, речь о котором идет сегодня, может произойти в принудительном порядке, если компания нарушила критерии соответствия УСН. Подобным нарушением может быть превышение максимально допустимого значения числа штатных работников, доходов и т.п.
Смена ЕНВД на общую систему может случиться, как по желанию налогового агента, так и вследствие того, что прекратилось осуществление тех видов деятельности, для которых вмененка применялась.
Когда предприятия уже не соответствуют требованиям для единого сельхозналога, их произвольно регистрируют в качестве участников общей системы. В качестве такого критерия установлена выработка продуктов растениеводства и животноводства. В сложившейся ситуации переработка указанных продуктов не применима.
Какие налоги нужно платить на ОСНО в 2018 году?
Относительно платежей в бюджет, которые обязаны выплачивать налогоплательщики, предпочитающие либо переведенные на общую систему, то их можно представить в виде таблицы.
Актуальная ставка (в %)
Заданные сроки
Плательщики
20,0
Выплата авансовых платежей осуществляется до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. По итогам года выплата налога должна быть осуществлена до 28 марта года, следующего за отчетным.
Организации
13,0 — 30,0
Ежегодно, до 15.07.
ИП
0, 10 и 18
Если выплата осуществляется ежемесячно по ⅓ суммы, то максимум до 25 числа месяца, идущего за фискальным периодом либо ежеквартально до 25 числа.
Организации и ИП
максимум 2,2
Согласно срокам субъектов РФ
Организации
0,1 — 2,0
Налог выплачивается не позднее 1 декабря года, идущего за фискальным периодом.
ИП
Отчеты при общей системе в 2018 году
Когда речь идет о предоставлении отчетности со стороны ИП и ООО на общей налоговой системе, то в их случае установлены такие требования к предоставлению отчетности, как ежеквартальная сдача в срок до 25 числа месяца после налогового периода. В данных условиях декларации заполняются в электронном виде. Предоставление бумажных деклараций не засчитывается и чревато ответственностью согласно действующим правовым нормам.
Если говорить о сдаче формы 3 — НДФЛ, то ее следует подавать единожды в год до 30 апреля. Форма 4 — НДФЛ представляется ежемесячно до 5 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Отчетность, представляемая в рамках выплаты имущественного налога, должна быть представлена ежеквартально до 30 числа месяца после фискального периода. Годовую форму отчетности необходимо сдать до 30 марта года после завершения фискального периода.
Каким образом переходят на ОСНО?
Как отмечалось выше, выбор общего фискального режима может быть как самостоятельным, так и вынужденным в тот момент, когда предприятия и организации больше не соответствуют тем критериям, которые были приняты для других специальных режимов.
Правила и сроки смены налогового режима устанавливаются действующим национальным фискальным законодательством.
Совмещение с остальными системами налогообложения
Сочетание ОСНО и специальных режимов налогообложения допускается действующим законодательством при условии, что осуществляемая деятельность по ним никоим образом не пересекается.
Сочетание, например, вмененки и ОСНО возможно, когда речь идет об организациях. Если говорить об предпринимателях индивидуального характера, то для них применимо сочетание патента и общего фискального режима.
Ключевой момент для комбинации двух фискальных режимов заключается в раздельном учете всех поступлений и затрат по каждому из применяемых режимов.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что переход между фискальными режимами и их сочетание вполне допустимо действующим законодательством. Это позволяет максимально получить все льготы, применяемые для каждой из систем. В данном случае от предприятий и организаций требуется лишь правильное ведение бухгалтерского учета и отчетности.
Источник: