ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) — это выбираемый предпринимателем на сугубо добровольной основе способ налогообложения, при котором налог взимается не с реального, а с рассчитанного заранее и «вмененного» дохода. Благодаря этому данный режим чрезвычайно привлекателен для предприятий с высоким уровнем чистой прибыли, кроме того он заменяет собой много других платежей и его применение значительно облегчает жизнь бухгалтерам.
Основные требования при начислении
Наряду с множеством несомненных достоинств следует заметить, что применить данный метод сможет далеко не каждый предприниматель. Во-первых, согласно действующего законодательства использовать его можно только для нижеперечисленных видов деятельности:
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- ремонт и ТО транспортных средств;
- пассажиро- и грузоперевозки;
- розничная торговля;
- общепит;
- сдача в аренду недвижимости и транспортных средств;
- наружная реклама.
Во-вторых, даже при условии совпадающего с приведенным списком вида деятельности должны соблюдаться следующие условия:
- Число работников не превышает ста человек.
- Среди учредителей нет организаций, чья доля в уставном капитале больше 25%.
- Функционирование предприятия не связано со сдачей в аренду АЗС.
- Функционирование предприятия не регламентируется договором простого товарищества или договором доверительного управления.
Формула расчета
Формула крайне проста:
Базовая доходность (зависит от рода деятельности, соответствующая табличка содержится в статье 346.29 налогового кодекса) х физические показатели (количественная характеристика бизнеса) х К1 (коэффициент, устанавливаемый профильным Министерством, в 2018 году составляет 1,868) х К2 (коэффициент, устанавливаемый местными властями) х 15% (налоговая ставка).
Проводки операции по начислению
Данные о начислении единого налога на вмененный доход отображаются при помощи проводки Дт 99 – Кт 68/ЕНВД,
где 99 — это счет прибыли и убытков от ведения хозяйственной деятельности, а 68 — это рассчитанный ЕНВД.
Проводки операции по оплате
Проводка по уплате отражается следующей записью:
Дт 68 – Кт 51 (50),
Где счет 68 — это рассчитанный ЕНВД, а счет 51(50) — это Р/с организации либо касса.
Особенности начисления при совмещении режимов
Совмещение налоговых режимов ЕНВД и УСН возможно при соответствии следующим критериям:
- отдельное ведение учета операций для каждой из систем налогообложения (для юрлиц нужно быть готовым, что это серьезно осложнит ведение упрощенного бухгалтерского учета, наоборот потребуется дополнительная детализация бухучета);
- число работников не превышает ста человек;
- балансовая стоимость ОС плательщика находится в рамках 150 млн.руб.;
- размеры доходов, установленных для применения УСН, рассчитываются для тех, которые получены в рамках этого режима налогообложения.
Заключение
Быть плательщиком ЕНВД — это зачастую лучшая стратегия с точки зрения налоговой оптимизации, ведь единый налог на вмененный доход имеет целый ряд существенных преимуществ, таких как упрощение ведения налогового учета за счет уменьшения количества платежей, неизменная сумма платежа, облегчающая планирование бюджета и возможность отказаться от ККМ при реализации товаров.
Источник: