Субъекты хозяйствования с учетом специфики своей деятельности могут выполнять кассовые операции, соблюдая при этом правила кассовой дисциплины. В рамках настоящей статьи мы остановимся на вопросах о том, на кого возложена обязанность выполнения обозначенных выше правил, как работает 50 счет бухгалтерского учета, о чем гласит инструкция по обозначенной позиции Плана счетов, какие субсчета при этом открываются, какие типовые бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из примеров на практике.
Кассовая дисциплина и правила ее ведения
Для начала отметим, что под кассовыми сделками понимаются операции, в рамках которых осуществляются прием, выдача, хранение наличных денежных средств и формирование соответствующих документов. Правила ведения таких операций регламентированы Центральным банком РФ.
Согласно обозначенному документу под кассовой дисциплиной понимается:
- оформление соответствующих документов, связанных с движением наличности;
- выполнение требований относительно лимита остатка наличности в кассе;
- ограничение объема расчетов в наличной форме между юридическими лицами в рамках каждого оформляемого договора.
Обозначенные выше правила не имеют отношения к тем субъектам предпринимательства, которые работают лишь через безналичную форму расчетов. Обязанность формировать соответствующим образом кассовые сделки не определяется наличием либо отсутствием кассового аппарата, а также выбранным фискальным режимом. В сложившихся обстоятельствах работает лишь одно правило, согласно которому кассовой дисциплины обязаны придерживаться все те, у кого происходит движение наличности.
Если же говорить о формировании документов, то при выполнении подобных операций они должны быть следующими:
- в случае приема наличности формируется приходный кассовый документ установленного образца. Однако в случае, если хозяйствующий субъект по каждой оприходованной сумме выбивает кассовый чек либо оформляет БСО, то приходный документ следует оформлять на общую сумму поступивших на протяжении дня средств;
- при выдаче наличности оформляется расходный кассовый ордер установленной формы. При выдаче средств кассир должен убедиться в том, что бухгалтер завизировал документ, и у получателя средств есть документ, удостоверяющий личность;
- сведения по приходным и расходным документам заносятся в кассовую книгу установленной формы;
- когда выдаются зарплата, стипендии и прочие социальные выплаты может быть оформлена и ведомость.
Если говорить о нормативах относительно лимита кассы, то под последним следует понимать максимально допустимый объем наличности, который разрешается хранить в кассе предприятия на конец каждого рабочего дня. Обозначенный предел организации устанавливают самостоятельно на базе размера получаемой выручки, оформив внутренний приказ. То, что в кассе сверх лимита, должно передаваться инкассаторам для сдачи в банк. В данном правиле есть исключение, когда речь идет о выплате заработной платы, а также праздничных и нерабочих днях.
Что касается необходимости ограничить расчеты посредством наличных денежных средств, то в отношении субъектов хозяйствования этот предел равен 100 000 р. по каждому подписываемому контракту. В отношении физических лиц подобное правило не работает.
Использование 50 позиции в бухгалтерском учете
Обозначенная позиция призвана обеспечить обобщение данных об имеющихся денежных средствах в наличной форме в кассах предприятия и их движении.
Указанный счет является активным, т.е. по его дебетовой части отражают поступление наличных финансовых ресурсов, а по кредитовой – их выплата. При этом в качестве участников подобных взаимоотношений признаются как сторонние организации, так и сотрудники компании. В качестве типовых операций по обозначенной позиции рассматриваются:
- выручка в наличной форме от продажи ТМЦ, услуг либо работ;
- выплата заработной платы, а также подотчетных и прочих выплат сотрудникам в рамках исполнения ими трудовых обязанностей;
- разного рода административно – хозяйственные расчеты.
Инструкция по 50 позиции
Согласно инструкции по применению Плана счетов для ведения бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, 50 позиция существует для того, чтобы обобщать данные о наличии и перемещении денежных средств, находящихся в кассе организаций.
Аналитика по данной позиции ведется на отдельных субсчетах.
Используемые субсчета
К 50 позиции могут быть открыты следующие субсчета:
- 1 – средства в кассе организации;
- 2 – средства в операционной кассе;
- 3 – учет денежных документов.
Типовые бухгалтерские проводки
Ниже в таблице представлены стандартные бухгалтерские записи по 50 позиции:
Бухгалтерская проводка
Назначение операции
Дт 50.01
Кт 90.01
Поступление в кассу выручки от реализации продукции
Дт 50.01
Кт 90.01
Зачисление в кассу доходов от прочих сделок
Дт 51
Кт 50.01
Передача наличных денежных средств из кассы в банк
Дт 55.01
Кт 50.01
Передача наличности из кассы для зачисления на специальный счет компании
Дт 60
Кт 50.01
Оплата поставщику в наличной форме за полученную продукцию
Дт 76
Кт 50.01
Погашение задолженности перед прочими кредиторами
Дт 04
Кт 50.01
Покупка НМА
Один из примеров отражения операций по 50 позиции
Предположим, что одному из сотрудников компании выдали аванс на покупку бумаги для офиса. Размер аванса составил 3 700,0 р. По факту стоимость закупки составила 3 820,0 р., при этом сумма НДС – 573,0 р. Перерасходованная часть средств была возвращена сотрудником посредством внесения наличных денежных средств в кассу компании.
Бухгалтер компании отразил данную операцию следующими записями:
1) Дт 71
Кт 50 – 3 700,0 р., выдача аванса на покупку бумаги;
2) Дт 10
Кт 71 – 3 247,0 р., учет купленной бумаги;
3) Дт 19
Кт 71 – 573,0 р., учет НДС;
4) Дт 91
Кт 19 – 573,0 р., списание налога;
5) Дт 71
Кт 50 – 120,0 р., возмещение перерасходованных средств.
Заключение
В заключении следует добавить, что руководители и бухгалтера компании должны уделять особое внимание исполнению кассовой дисциплины и правильному учету этих сделок.
Источник: